股息紅利在所得稅中的處理
股息紅利的所得稅處理是很多財(cái)務(wù)人員在工作和學(xué)習(xí)中會(huì)遇見(jiàn)的疑問(wèn)，不知道什么時(shí)候免稅，什么時(shí)候減稅，什么時(shí)候正常納稅，股權(quán)、股息、股票這三者在納稅時(shí)候又有哪些區(qū)別?小編現(xiàn)在為大家整理一下，希望可以對(duì)大家有幫助。
一、股息紅利等權(quán)益性投資收益
1、企業(yè)所得稅的征免
符合免稅條件的情況下，是免稅收益，否則要征收企業(yè)所得稅：
A、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
1、“符合條件”
(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”
(2)直接投資——不包括“間接投資”
(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以上取得的投資收益。
B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收益。(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足l2個(gè)月取得的投資收益)
要點(diǎn)：
這里，我們要考慮主體情況，比如居民企業(yè)之間，非居民企業(yè)從居民企業(yè)那里取得股息、紅利等投資收益。我們也要考慮時(shí)間(12個(gè)月)，12個(gè)月以上的才能免稅。
2、個(gè)人所得稅
取得的股票股利，以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅;如果分得的該股息屬于境內(nèi)上市公司的，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，即實(shí)際執(zhí)行稅率為10%，如果屬于非上市公司或境外公司的，按照稅率20%征收;
2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
前款所稱(chēng)上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司;持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
要點(diǎn)：
需要考慮時(shí)間的問(wèn)題，持有期限≤1個(gè)月的，全額納稅;1個(gè)月<持有期限≤12個(gè)月，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持有期限>12個(gè)月的，暫免征收個(gè)人所得稅。
二、轉(zhuǎn)讓股權(quán)
企業(yè)和個(gè)人都沒(méi)有稅收優(yōu)惠。
企業(yè)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本(初始投資成本)和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)的余額并入所得額進(jìn)行稅務(wù)處理。
個(gè)人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)簇?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)稅，以轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本和合理稅費(fèi)的余額確定應(yīng)納稅所得額。
三、轉(zhuǎn)讓股票
個(gè)人：
轉(zhuǎn)讓股票，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，暫不征收個(gè)人所得稅;轉(zhuǎn)讓非上市或境外股票，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。
企業(yè)：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票，一般要征收企業(yè)所得稅，以轉(zhuǎn)讓所得并入所得額處理，免稅的規(guī)定主要體現(xiàn)在證券投資基金的稅務(wù)處理。
這樣看，一般情況下，之后股息、紅利會(huì)涉及到免稅情況，轉(zhuǎn)讓股權(quán)、股票等均不會(huì)涉及，大家不要弄混。
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