2013年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)解析：股票投資具體核算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：股票投資具體核算。

　　股票投資具體核算

　　1.初始計(jì)量

　　(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　　　應(yīng)收股利(價(jià)款包含的股利)

　　　　投資收益(交易費(fèi)用)(影響當(dāng)期損益)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.后續(xù)計(jì)量(股票投資)

　　(1)收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　(2)新宣告的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　(3)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　第一期期末的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-初始入賬成本)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)(影響當(dāng)期損益)

　　第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期期末公允價(jià)值-上期期末公允價(jià)值)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)

　　3.處置(終止確認(rèn))

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　　　　　投資收益(或借方)

　　同時(shí)：

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或貸方)

　　　　貸：投資收益(或借方)

　　【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元;前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元(其中成本2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。(2011年)

　　A.200 B.-200 C.500 D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3 000-2 500=500(萬(wàn)元)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 3 000

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 500

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300

　　　　　　投資收益 200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

　　　　貸：投資收益 300

　　投資收益總額=200+300=500(萬(wàn)元)，(將涉及到的投資收益簡(jiǎn)單加總即可)。