應(yīng)交稅費會計分錄是什么
精選回答
答案：
一、應(yīng)交稅費的二級科目
(一)計入=稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加，城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”。
(二)計入管理費用
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金
(三)計入其他科目
1、企業(yè)所得稅
(1)預(yù)繳時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
(2)匯算清繳時
借：應(yīng)前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
或相反分錄
2、個人所得稅
(1)計算時
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
(2)上交時
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
(四)增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
2、應(yīng)交稅費——未交增值稅
(1)月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
(2)月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
(4)一般納稅人選擇簡易計稅，按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算。
3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;
(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;
(3)全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整
(4)全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
(1)轉(zhuǎn)出留抵時：
借：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(2)以后允許抵扣時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額
二、不在應(yīng)交稅費核算
1、印花稅
借：管理費用
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程(或無形資產(chǎn))
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算。
三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
以下專欄適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
(一)借方專欄
1、進項稅額
退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)紅字金額貸：原材料
2、已交稅金
已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款。當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。
3、減免稅款
核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)，貸：營業(yè)外收入。一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術(shù)維護費，貸記”管理費用“)。
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
5、營改增抵減的銷項稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。
(二)貸方專欄
1、銷項稅額
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。
2、出口退稅
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3、進項稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額，月末不進行賬務(wù)處理。
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