增值稅概述_2020年《初級會計實務》每日預習考點

來源：東奧會計在線責編：趙詩行2019-08-17 09:00:00

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增值稅概述

增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規(guī)規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后對當期購進項目向對方支付的稅款(即進項稅額)進行抵扣，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額;

(2)海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，如用于生產(chǎn)稅率為10%的產(chǎn)品按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%扣除率計算的進項稅額;如用于生產(chǎn)稅率為16%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和12%的扣除率計算的進項稅額;

(4)接受境外單位或個人提供應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

各行業(yè)具體稅率如下表：

行業(yè)	稅率
銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務	16%（部分10%）
有形動產(chǎn)租賃服務	16%
銷售或進口糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等以及國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權	10%
金融服務、增值電信服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（土地使用權除外）等其他應稅行為	6%
小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法（征收率）	3%、5%
一般納稅人出口貨物（另有規(guī)定的除外）	零稅率