可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么
精選回答
可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：
可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)
——利息調(diào)整(有可能在貸方)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款等。
可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)
債券投資(首先計(jì)算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價(jià)值)
借：應(yīng)收利息
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)
貸：投資收益
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降，則是相反的分錄)
可供出售金融資產(chǎn)的處置
收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)
投資收益(賣虧了，在借方)
將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。
借：其他綜合收益(有可能在貸方)
貸：投資收益。
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