資金結(jié)存明細科目包括
精選回答
資金結(jié)存明細科目包括零余額賬戶用款額度、貨幣資金、財政應返還額度等。其中零余額賬戶用款額度年末余額為零。
資金結(jié)存是用來核算納入部門預算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存的情況。
資金結(jié)存=財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財政撥款結(jié)余+非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+非財政撥款結(jié)余+專用結(jié)余
當期的資金結(jié)存數(shù)額增減=當期預算收入-當期預算支出
零余額賬戶用款額度
1、國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。
實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。
2、零余額賬戶用款額度
①財政直接支付方式下(如：支付教師工資)：(國庫直接將款項劃撥到收款人賬戶，事業(yè)單位不接觸該款項)
借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
②財政授權(quán)支付方式下(如：支付教師工資)：(向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額度,批準后國庫直接將款項支付給代理銀行中事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶，事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行付款。事業(yè)單位不接觸該款項)
收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
按規(guī)定支用額度時：
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
【提示1】在財政授權(quán)支付方式下需要設置“零余額賬戶用款額度”科目，財政直接支付方式下不需要。
【提示2】年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額。
③財政實撥資金(非國庫集中支付制度及程序)(事業(yè)單位接觸該款項)
借：銀行存款
貸：財政補助收入
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