庫存現(xiàn)金_2021年初級會計《初級會計實務》必學知識點
因害怕失敗而不敢放手一搏，永遠不會成功。初級會計考試涉及到很多基礎知識點，把這些知識點牢牢掌握是通關的秘訣。下面小編帶來《初級會計實務》的必學知識點，快隨小編一起認真學習吧！
庫存現(xiàn)金
一、現(xiàn)金的管理制度
1-6：企業(yè)-個人結(jié)算
7：企業(yè)-企業(yè)結(jié)算
總的原則：鼓勵有監(jiān)管的結(jié)算方式
現(xiàn)金的使用范圍 | 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有： （1）職工工資、津貼 （2）個人勞務報酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費 （7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
提示 | 除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 |
現(xiàn)金的限額 | （1）開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定現(xiàn)金限額，一般按照單位3-5天日常零星開支所需確定 （2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定 | （1）原則上應當當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間 （2）不得坐支。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況 （3）提取現(xiàn)金應當注明用途，經(jīng)本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 （4）特殊情況支用現(xiàn)金的，向開戶銀行提出申請，經(jīng)本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 |
【歷年考核要點】
現(xiàn)金的使用范圍。
二、現(xiàn)金的賬務處理(教材：P49)
項目 | 內(nèi)容 |
設置科目 | （1）為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目。 （2）性質(zhì)：資產(chǎn)類 （3）借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加 貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少 期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額 【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設置“備用金”科目進行核算 |
設置賬簿 | 企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算 |
三、現(xiàn)金的清查
1.以誰為參照?賬
2.調(diào)誰?賬
情形 | 報經(jīng)批準前 | 報經(jīng)批準后 |
現(xiàn)金 短缺 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：其他應收款（應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/span> 管理費用（無法查明原因的部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
情形 | 報經(jīng)批準前 | 報經(jīng)批準后 |
現(xiàn)金 溢余 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（無法查明原因的部分） 【提示】無法查明原因的現(xiàn)金溢余不是沖減管理費用，而是計入營業(yè)外收入，因為現(xiàn)金溢余不是“管理”出來的，而是意外從天而降，所以計入營業(yè)外收入 |
【歷年考核要點】
現(xiàn)金短缺或溢余報經(jīng)批準前后的賬務處理。
注：以上《初級會計實務》學習內(nèi)容選自東奧名師肖磊榮老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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