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資產(chǎn)負債表怎么填列

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2022-08-09 10:23:54

精選回答

東奧初級會計職稱

2026-03-11 03:39:36

資產(chǎn)負債表可以按五種方式填寫：根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列和綜合運用上述填列方法分析填列。

1、根據(jù)總賬科目余額填列

(1)根據(jù)總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項目；

(2)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列

(1)“預(yù)付款項”項目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去有關(guān)壞賬準備貸方余額后的凈額填列；

(2)“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

(3)“預(yù)收款項”項目，需要根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

(4)“開發(fā)支出”項目，需要根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列；

(5)“應(yīng)付職工薪酬”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細科目期末余額計算填列；

(6)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，需要根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)和非流動負債項目的明細科目余額計算填列。

3、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列

(1)“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；

(2)“其他非流動資產(chǎn)”項目，根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)收回數(shù)后的金額計算填列；

(3)“其他非流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)到期償還數(shù)后的金額計算填列。

4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

(1)“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額減去有關(guān)的壞賬準備貸方余額計算填列；

(2)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等項目，應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“長期股權(quán)投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”“長期股權(quán)投資減值準備”“在建工程減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列；

(3)“投資性房地產(chǎn)”(采用成本模式計量)項目，應(yīng)當根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”“投資性房地產(chǎn)減值準備”等備抵科目的期末余額后的凈額填列；

(4)“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額后的凈額填列；

(5)“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列。

5、綜合運用上述填列方法分析填列

“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

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