進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-08-08 17:07:09

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-11 04:49:55

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理主要涉及到將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額因特定原因而需要轉(zhuǎn)出的情形。

一.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

當(dāng)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

發(fā)生非正常損失：

包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等導(dǎo)致的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等損失，以及因違反法律法規(guī)被依法沒收、銷毀、拆除的貨物等。

會(huì)計(jì)處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

適用一般計(jì)稅方法并兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目：

當(dāng)企業(yè)無法準(zhǔn)確劃分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)：

如企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但已進(jìn)行抵扣的，需進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

會(huì)計(jì)處理與固定資產(chǎn)類似，

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

購(gòu)貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回：

購(gòu)貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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