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小規(guī)模納稅人的增值稅怎么做賬

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2024-08-22 15:46:29

精選回答

東奧初級會計職稱

2026-03-11 04:52:33

小規(guī)模納稅人的增值稅怎么做賬

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理：

一.銷售收入與增值稅計提

1.實現(xiàn)收入時：

當(dāng)小規(guī)模納稅人實現(xiàn)銷售收入時，需要計提增值稅。此時，會計分錄為：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等科目)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

計提附加稅：

小規(guī)模納稅人還需要計提附加稅，包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。會計分錄為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(各項應(yīng)交附加稅)

二.稅款繳納

繳納增值稅：

繳納增值稅時，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

同時，需要繳納附加稅，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)(各項應(yīng)交附加稅)

貸：銀行存款

三.購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，因此購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，借記“物資采購”、“原材料”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

四.收入與費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)各項收入：

月末或年末，需要將各項收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用：

將管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。會計分錄為：

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)成本支出：

將主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出等成本支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。會計分錄為：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)外支出

結(jié)轉(zhuǎn)稅金：

將稅金及附加、所得稅等稅金結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。會計分錄為：

借：本年利潤

貸：稅金及附加所得稅

五.稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)當(dāng)前政策，小規(guī)模納稅人可能享受一些稅收優(yōu)惠政策，如月銷售額10萬元以下(含10萬)的免征增值稅等。在享受這些政策時，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保合規(guī)性。

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