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以前年度損益調(diào)整如何做賬

來源：東奧會計在線責編：張麗娜 2024-09-26 17:50:34

精選回答

東奧初級會計職稱

2026-03-11 04:58:21

以前年度損益調(diào)整如何做賬

基本會計處理方法

1.調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損：

當企業(yè)需要調(diào)整增加以前年度的利潤或減少以前年度的虧損時，應(yīng)借記相關(guān)科目(如應(yīng)收賬款、庫存商品等)，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

相反，如果調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，則做相反的會計分錄。

所得稅費用調(diào)整：

由于以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致的所得稅費用增加，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目。

如果以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致所得稅費用減少，則做相反的會計分錄。

余額結(jié)轉(zhuǎn)：

經(jīng)上述調(diào)整后，“以前年度損益調(diào)整”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

如果“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額，應(yīng)借記該科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

如果為借方余額，則做相反的會計分錄。

舉例：

1.多提固定資產(chǎn)折舊調(diào)整：

假設(shè)某企業(yè)上年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元，稅務(wù)部門要求補交所得稅。

補提折舊：

借：累計折舊100萬元

貸：以前年度損益調(diào)整100萬元

計算所得稅(假設(shè)稅率為25%)：

借：以前年度損益調(diào)整25萬元

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25萬元

繳納所得稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅25萬元

貸：銀行存款25萬元

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤75萬元

貸：以前年度損益調(diào)整75萬元

2.管理費用誤計入固定資產(chǎn)調(diào)整：

假設(shè)某企業(yè)上年度誤將一批達到固定資產(chǎn)標準的辦公設(shè)備記入“管理費用”，現(xiàn)需調(diào)整。

調(diào)整固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)300萬元

貸：以前年度損益調(diào)整300萬元

所得稅調(diào)整(根據(jù)稅法規(guī)定計算影響額)：

借：以前年度損益調(diào)整(相應(yīng)金額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(相應(yīng)金額)

結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(假設(shè)所得稅影響已調(diào)整)：

借：以前年度損益調(diào)整300萬元

貸：利潤分配——未分配利潤300萬元

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