進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計科目怎么做
精選回答
一.會計分錄處理
1.基本分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
或者，在某些情況下，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，分錄可能涉及其他科目，如“在建工程”、“基本生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
2.特殊情況分錄：
用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(如在建不動產(chǎn))：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)：
借：基本生產(chǎn)——X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失：
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品/原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
二.申報表填寫
在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，需要在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》中填寫相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額。具體填寫位置為第13至23欄的“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄，以反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
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