以前年度損益調(diào)整科目賬務處理
精選回答
“以前年度損益調(diào)整”科目主要用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。
“以前年度損益調(diào)整”屬于損益類科目，但它不影響當期損益，主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項。該科目借方登記企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，貸方登記調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損。期末，應將該科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配---未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
具體賬務處理情形
1.調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損
當企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度少計收入、多計費用等情況時，需要調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損。
補記收入
借：應收賬款等
貸：以前年度損益調(diào)整
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
沖減多記的費用
借：累計折舊等(多計提的折舊等費用)
貸：以前年度損益調(diào)整
2.調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損
如果發(fā)現(xiàn)以前年度多計收入、少計費用等情況，則要調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損。
沖減多記的收入
借：以前年度損益調(diào)整
應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款等
補記少計的費用
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應付賬款等(少計的應付款項)
累計折舊等(少計提的折舊等費用)
3.由于調(diào)整以前年度損益而相應增加的所得稅費用
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費---應交所得稅
4.由于調(diào)整以前年度損益而相應減少的所得稅費用
借：應交稅費---應交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
5.結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目的余額
若“以前年度損益調(diào)整”科目為貸方余額(即調(diào)整后為凈收益)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配---未分配利潤
若“以前年度損益調(diào)整”科目為借方余額(即調(diào)整后為凈損失)
借：利潤分配---未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
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