小規(guī)模企業(yè)免稅的會計分錄
精選回答
小規(guī)模企業(yè)免稅的會計分錄主要涉及增值稅免稅收入的會計處理。
一.增值稅免稅收入的會計處理
1.銷售發(fā)生時：
如果某項業(yè)務(wù)本身就是免稅的，則不用計提對應(yīng)的增值稅。此時，會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
如果銷售發(fā)生時先計提了增值稅，但月末或季度末未達到起征點而享受免稅政策，則需要進行相應(yīng)的調(diào)整。此時，銷售發(fā)生時的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(此時為計提但尚未減免的增值稅)
月末或季度末確認(rèn)免稅時，將已計提的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入——政府補助(或減免稅額)
2.營業(yè)外收入的會計處理：
營業(yè)外收入屬于損益類科目，增加時記貸方，減少時記借方。
期末，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)外收入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。
二.小規(guī)模企業(yè)免稅政策概述
1.增值稅免稅政策：
小規(guī)模納稅人在合計月銷售額未超過一定標(biāo)準(zhǔn)(如15萬元，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的情況下，可以免征增值稅。
這一政策旨在減輕小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，促進其健康發(fā)展。
2.企業(yè)所得稅免稅政策：
符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)包括：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。
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