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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄是什么類型

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2025-03-20 17:04:13

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-11 05:18:54

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄屬于調(diào)整類會(huì)計(jì)分錄。在會(huì)計(jì)中，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)將原本可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由于特定原因(如非應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等)而不得抵扣，從而需要從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄通常涉及：

基本分錄類型

借方分錄：

通常涉及與轉(zhuǎn)出原因相關(guān)的費(fèi)用或損失科目，例如“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等。

貸方分錄：

通常是“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

具體會(huì)計(jì)分錄

1.非正常損失

原因：因管理不善等原因?qū)е碌拇尕洷P虧、毀損等。

分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.改變用途

原因：購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。

分錄：

借：在建工程/管理費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬---職工福利費(fèi)等

貸：原材料/庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3.外購(gòu)貨物用于職工福利

原因：外購(gòu)的貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工。

分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬---職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.購(gòu)進(jìn)并用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。(按現(xiàn)行政策，購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

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