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經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：張夢 2025-03-27 13:21:38

精選回答

東奧初級會計職稱

2026-03-11 05:19:39

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量是指企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額。

一.定義

性質(zhì)：反映企業(yè)日常經(jīng)營活動(投資活動和籌資活動以外的交易和事項)中現(xiàn)金的實際收支凈額。

核心來源：銷售商品、提供勞務(wù)、支付工資、繳納稅費等經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金流動(文檔明確列為經(jīng)營活動的主要內(nèi)容)。

二.計算邏輯

直接法(企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用)：

以利潤表營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金增減變動(如應(yīng)收賬款、存貨等)，計算實際收到的現(xiàn)金流入與支付的現(xiàn)金流出差額。

間接法：

以凈利潤為起點，剔除非現(xiàn)金項目(如折舊、攤銷)及非經(jīng)營活動影響(如投資、籌資活動)，調(diào)整經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金收支差異。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

2.收到的稅費返還：收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。

3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。

4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

6.支付的各項稅費：發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

7.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：支付的按租賃準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃付款額和低價值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負債的可變租賃付款額、支付的按租賃準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。

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