銷項稅額抵減通俗理解
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銷項稅額抵減通俗理解
（一）增值稅賬務(wù)處理
發(fā)生銷售時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)納增值稅-銷項稅額
（二）購進原材料時
借：原材料
借：應(yīng)納增值稅-進項稅額
貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款)
如果當月有進項稅額轉(zhuǎn)出
借：在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)
貸：應(yīng)納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出
（三）月末結(jié)轉(zhuǎn)
1.月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，即：余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出)，則：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
次月交納時：
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：銀行存款
2.月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則：
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
（四）收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進行會計處理，待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時(也就是以后月份)再納稅。
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