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當(dāng)期所得稅和遞延所得稅區(qū)別在哪

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2026-01-09 13:39:41

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-11 05:41:52

當(dāng)期所得稅與遞延所得稅的核心區(qū)別在于其確認(rèn)基礎(chǔ)和時(shí)間歸屬不同。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，針對(duì)當(dāng)期（通常為一個(gè)會(huì)計(jì)年度）的應(yīng)納稅所得額計(jì)算并應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額，其計(jì)算完全基于稅法口徑的應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期適用稅率，反映的是企業(yè)當(dāng)期實(shí)際的納稅義務(wù)。而遞延所得稅則是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定之間的暫時(shí)性差異所引起，它并非當(dāng)期實(shí)際繳納的稅款，而是對(duì)未來所得稅影響的會(huì)計(jì)確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間可用來抵扣應(yīng)納稅所得額、從而減少未來應(yīng)交所得稅的權(quán)利；遞延所得稅負(fù)債則代表未來期間應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)將增加的應(yīng)交所得稅義務(wù)。簡(jiǎn)言之，當(dāng)期所得稅處理“現(xiàn)在”的稅，遞延所得稅處理因會(huì)計(jì)與稅法差異導(dǎo)致的“未來”稅的影響。

所得稅費(fèi)用的構(gòu)成

所得稅費(fèi)用是企業(yè)利潤(rùn)表中列示的、從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅金額。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅費(fèi)用由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。計(jì)算公式通常表示為：所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅。其中，當(dāng)期所得稅即當(dāng)期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅等于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)增加額（或加上遞延所得稅資產(chǎn)減少額）。這種區(qū)分確保了財(cái)務(wù)報(bào)表既反映了當(dāng)期實(shí)際的稅負(fù)，也反映了暫時(shí)性差異對(duì)未來稅負(fù)的財(cái)務(wù)影響，使得會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅費(fèi)用的配比更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

會(huì)計(jì)處理與實(shí)務(wù)影響

在會(huì)計(jì)處理上，計(jì)提當(dāng)期所得稅時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。對(duì)于遞延所得稅，則需根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益項(xiàng)目。例如，若資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，在滿足條件時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；反之，若負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，則可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。理解二者區(qū)別對(duì)于準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)籌劃、分析企業(yè)真實(shí)盈利能力和未來現(xiàn)金流具有重要意義。

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