庫存現(xiàn)金_2026年《初級會計實務(wù)》高頻考點跟學打卡
來源：東奧會計在線責編：張麗娜2026-03-02 09:56:37
初級會計師備考，勤奮是成功的前提，唯有踏實的低下頭去學習，才能取得優(yōu)異的成績。一起來學習今天的《初級會計實務(wù)》知識點吧！
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。
(一)現(xiàn)金管理制度
根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：
項目 | 內(nèi)容 |
現(xiàn)金的使用范圍 | （1）職工工資、津貼 （2）個人勞務(wù)報酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費 （7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
除第（5）（6）項外，開戶單位支付給個人的、超過現(xiàn)金使用限額的款項（如購買材料、設(shè)備、服務(wù)等的款項），應(yīng)當以銀行存款、支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 | |
現(xiàn)金的限額 | （1）一般單位：按3～5天日常零星開支所需確定 （2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支所需確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定【選修】 | 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）（特殊情況須經(jīng)批準） |
(二)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
項目 | 內(nèi)容 | ||
科目設(shè)置 | （1）“庫存現(xiàn)金”科目：資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額 （2）“備用金”科目：資產(chǎn)類科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置該科目進行核算 | ||
賬務(wù)處理 （舉例） | 現(xiàn)金減少： 借：原材料［采購材料］ 銀行存款［將現(xiàn)金送存銀行］ 貸：庫存現(xiàn)金 | 現(xiàn)金增加： 借：庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入［取得收入］ 銀行存款［從銀行提取現(xiàn)金］ | |
(三)庫存現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當編制現(xiàn)金盤點報告單。
如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準后，再作處理。
“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類過渡科目，借方登記現(xiàn)金短缺、存貨盤虧等，貸方登記現(xiàn)金溢余、存貨盤盈等;期末余額反向轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
基本賬務(wù)處理：
情形 | 現(xiàn)金短缺 | 現(xiàn)金溢余 |
報經(jīng)批準前 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
報經(jīng)批準后 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款［應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分］ 營業(yè)外收入［無法查明原因的部分］ |
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師26年《初級會計實務(wù)》細學基礎(chǔ)班授課講義
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