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管理不善的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜 2026-04-10 10:46:50

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2026-04-10 10:46:50

管理不善導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額通常不得抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。例如，某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，原已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需通過(guò)會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

若損失由不可抗力（如強(qiáng)降雨）導(dǎo)致且企業(yè)已采取防護(hù)措施，則進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣。但管理不善屬于主觀過(guò)錯(cuò)，稅法明確排除其抵扣資格，以防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)項(xiàng)稅額留抵賬務(wù)處理：

有留抵稅額，本月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理——形成留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果出現(xiàn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;

原增值稅一般納稅人兼有銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

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