他應(yīng)交稅費(fèi)_2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2026-04-20 13:56:45

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2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總

他應(yīng)交稅費(fèi)_2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡

他應(yīng)交稅費(fèi)　重要程度 ★★ | 大綱要求熟悉

(一)概述

其他應(yīng)交稅費(fèi)是指除上述應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各種應(yīng)上交國(guó)家的稅費(fèi)，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交個(gè)人所得稅等。

(二)科目設(shè)置

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交××”科目：負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

“應(yīng)交稅費(fèi)”下應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，包括應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交土地增值稅等。

(三)應(yīng)交資源稅

資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。

情形	賬務(wù)處理
計(jì)提對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：稅金及附加 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
計(jì)提自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交資源稅	借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
交納資源稅	借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 ?貸：銀行存款

(四)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅和消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅金同時(shí)繳納。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用稅率。

情形	賬務(wù)處理
計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅	借：稅金及附加等 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
交納城市維護(hù)建設(shè)稅	借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ?貸：銀行存款

(五)應(yīng)交教育費(fèi)附加

教育費(fèi)附加是指為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)、擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)資金來(lái)源而向企業(yè)征收的附加費(fèi)用。教育費(fèi)附加以各單位實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，按其一定比例分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加=(實(shí)際交納的增值稅+實(shí)際交納的消費(fèi)稅)×適用征收率。

情形	賬務(wù)處理
計(jì)提教育費(fèi)附加	借：稅金及附加等 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
交納教育費(fèi)附加	借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ?貸：銀行存款

(六)應(yīng)交土地增值稅

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得增值性收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。

土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算的方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：

(1)計(jì)提土地增值稅。

類型	情形	賬務(wù)處理
普通企業(yè)	轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算	借：固定資產(chǎn)清理 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
普通企業(yè)	土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算	借：銀行存款 ??累計(jì)攤銷 ??無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ?貸：無(wú)形資產(chǎn) ???應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 ???資產(chǎn)處置損益［差額，或借方］
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)	銷售商品房	借：稅金及附加 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

(2)交納土地增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

?貸：銀行存款

(七)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

1.概述

(1)房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。

(2)城鎮(zhèn)土地使用稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為納稅人，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計(jì)算征收的一種稅。

(3)車船稅是以車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)為課征對(duì)象，向車船的所有人或者管理人征收的一種稅。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
計(jì)提時(shí)	借：稅金及附加 ?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ???????——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ???????——應(yīng)交車船稅
交納稅金時(shí)	借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 ??????——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 ??????——應(yīng)交車船稅 ?貸：銀行存款