2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　1.征稅范圍

　　(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，如個(gè)體工商戶取得的銀行存款利息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目納稅。

　　(3)個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，暫不征收個(gè)人所得稅。

　　(4)出租車

　�、俪鲎廛噷儆趥�(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征稅;

　�、趶氖聜�(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　�、鄢鲎馄�車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目征稅。

　　(5)個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2.稅率

　　(1)5級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%～35%)

　　【解釋】“稅率表”不需要背誦，考試用到時(shí)試卷會(huì)給出或直接告知適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦)，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3.應(yīng)納稅所得額(以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收方式為例)

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用及損失

　　(1)投資者的“工資”不得在稅前直接扣除，但是可以扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的“生計(jì)費(fèi)”：42000元/年(3500元/月)。

　　(2)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

　　(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　(5)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)向其“從業(yè)人員”實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　　【解釋】投資者的工資不能扣除(只能扣“生計(jì)費(fèi)”)，從業(yè)人員的合理工資可以扣除。

　　(6)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　(7)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(8)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　(9)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　(10)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)