不得抵扣的進(jìn)項稅額包括哪些
精選回答
不得抵扣的進(jìn)項稅額包括
1.購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣
1.貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關(guān)系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進(jìn)項稅額不予抵扣。
2.一般納稅人購買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業(yè)屬于公私消費參半的行業(yè)。
3.旅客運輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個人消費還是企業(yè)消費。
準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。
4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
⑴增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票上注明的稅額。
⑵注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
⑶注明旅客身份信息的鐵路車票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。
⑷注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
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