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能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：褚京瑾 2022-11-17 13:48:10

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2026-03-11 13:19:33

能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.是否取得了合法扣稅憑證？

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(2)合法扣稅憑證的種類

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)；

②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；

③農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證；

⑥符合規(guī)定的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。

2.是否用于可抵扣用途？

(1)用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)的，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)；如果既用于上述項(xiàng)目，又用于可抵扣項(xiàng)目的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

③適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

(2)非正常損失

①非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

③非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn))所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的其他特殊規(guī)定

①購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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