進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這通常發(fā)生在購進的貨物遭受非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物用途發(fā)生變更時。其具體操作是將已經(jīng)抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不再予以抵扣。
進項稅額轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：
1.貨物發(fā)生非正常損失
納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。
2.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失
納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。
無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
3.納稅人購進的貨物或應稅勞務(wù)改變用途
納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。
4.納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
5.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。
6.取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)
納稅人取得不動產(chǎn)專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
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