進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況計算
精選回答
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的常見情況及計算方法：
一.已抵扣進(jìn)項稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失
1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))
計算公式：
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=賬面成本×適用稅率
2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
計算公式：
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)÷無形資產(chǎn)凈值×適用稅率
3.不動產(chǎn)
計算公式：
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值×100%
二.非正常損失
適用情形：
因管理不善造成購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非正常損失。
計算公式：
轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=損失貨物的成本×適用稅率
三.特定服務(wù)或消費(fèi)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
適用情形：
購進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等直接用于消費(fèi)的進(jìn)項稅額不得抵扣，需全額轉(zhuǎn)出。
四.兼營免稅或簡易計稅項目
適用情形：
一般納稅人兼營免稅、簡易計稅項目且無法劃分進(jìn)項稅額時，按銷售額比例分?jǐn)偛豢傻挚鄄糠帧?/p>
計算公式：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(免稅/簡易計稅項目銷售額÷全部銷售額)
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