能不能抵扣進項稅額_2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎》高頻考點
不積跬步無以至千里，備考初級會計考試重在點滴積累，以下是為《經(jīng)濟法基礎》中有關(guān)能不能抵扣進項稅額的知識點，趕緊來學習吧！
2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎》高頻考點跟學打卡匯總
能不能抵扣進項稅額(★★★)
1.合法扣稅憑證
納稅人應當憑法律、行政法規(guī)或者國務院規(guī)定的增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣進項稅額。符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證包括：
(1)增值稅專用發(fā)票;
(2)海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
(3)完稅憑證;
(4)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
(5)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
(6)其他具有進項稅額抵扣功能的扣稅憑證。
2.不得抵扣的進項稅額
(1)納稅人的下列進項稅額不得從其銷項稅額中抵扣：
①適用簡易計稅方法計稅項目對應的進項稅額;
②免征增值稅項目對應的進項稅額;
③非正常損失項目對應的進項稅額;
④購進并用于集體福利或者個人消費的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應的進項稅額;
⑤購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額;
⑥國務院規(guī)定的其他進項稅額。
(2)納稅人購進貸款服務的利息支出，及其向貸款方支付的與該貸款服務直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，對應的進項稅額暫不得從銷項稅額中抵扣。
國務院財政、稅務主管部門應當適時研究和評估購進貸款服務利息及相關(guān)費用支出對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣政策執(zhí)行效果。
(3)納稅人購進貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于不得抵扣非應稅交易的，對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。“不得抵扣非應稅交易”應當同時符合下列情形：
①發(fā)生增值稅法規(guī)定的應稅交易、視同應稅交易以外的經(jīng)營活動，并取得與之相關(guān)的貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟利益;
②不屬于增值稅法列明的“不屬于應稅交易，不征收增值稅”的情形。
(4)關(guān)于“非正常損失”
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除等情形。具體包括：
①非正常損失的購進貨物，以及與之相關(guān)的加工修理修配服務和交通運輸服務;
②非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配服務和交通運輸服務;
③非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物和建筑服務;
④非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物和建筑服務。
3.長期資產(chǎn)用作混合用途的進項稅處理
一般納稅人取得長期資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于5類不允許抵扣項目的，屬于用作混合用途的長期資產(chǎn)，對應的進項稅額依照增值稅法和下列規(guī)定處理：
(1)原值不超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，對應的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣;
(2)原值超過500萬元的單項長期資產(chǎn)，購進時先全額抵扣進項稅額，此后在用于混合用途期間，根據(jù)調(diào)整年限計算5類不允許抵扣項目對應的不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，逐年調(diào)整。
注：以上《經(jīng)濟法基礎》習題摘自東奧名師授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號