企業(yè)所得稅稅額_2020年初級會計師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練
來源：東奧會計在線責(zé)編：張雪2020-01-09 12:04:30
初級會計備考貴在堅持，有恒心的人才能把一件事堅持下去，備考看似乏味，但也有諸多樂趣，下面就開始今天的“每日一練”吧！
【單選題】
甲公司為居民企業(yè)，2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元。來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額60萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.(1000+300)×25%-60=265（萬元）
B.1000×25%-60=190（萬元）
C.1000×25%=250（萬元）
D.(1000+300)×25%=325（萬元）
【答案】A
【解析】（1）境外所得抵免限額=300×25%=75（萬元），大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬元，需要在我國補(bǔ)稅15萬元（75-60）。（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅有兩種計算方法：①境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=1000×25%+15=265（萬元）；②境內(nèi)外總所得應(yīng)納稅額-允許抵免的境外已納稅額=（1000+300）×25%-60=265（萬元）。常見的是第①種方法，但本題選項采用的是第②種方法。
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2020年初級會計考試時間已經(jīng)公布，不抓住今天的時間，怎么會有明天的收獲，相信在各位的努力下一定可以通過考試！
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