居民企業(yè)和非居民企業(yè)

手寫板

 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于居民企業(yè)的有（      ）。

A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的甲公司

B.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的、外商獨(dú)資的乙有限責(zé)任公司

C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但有來源于境內(nèi)所得的丙公司

D.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的丁合伙企業(yè)

【答案】AB

【解析】（1）合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)D先予排除；（2）先看注冊(cè)地是否在境內(nèi)，在中國境內(nèi)即屬居民企業(yè)，選項(xiàng)B屬于居民企業(yè)；（3）注冊(cè)地不在中國境內(nèi)的企業(yè)，再看實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地是否在境內(nèi)，在中國境內(nèi)即屬居民企業(yè)，選項(xiàng)A屬于居民企業(yè)，選項(xiàng)C屬于非居民企業(yè)。

 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的、發(fā)生在中國境外的所得，無須繳納企業(yè)所得稅。(　　)

【答案】×

【解析】（1）來源于中國境內(nèi)的所得，不論哪類非居民企業(yè)，均對(duì)我國負(fù)有納稅義務(wù)。（2）發(fā)生于中國境外的所得：①與非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，負(fù)有納稅義務(wù)；與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無實(shí)際聯(lián)系的，不負(fù)有納稅義務(wù)。②非居民企業(yè)在境內(nèi)并未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，不負(fù)有納稅義務(wù)。