考點(diǎn)7：不征稅收入和免稅收入

1.不征稅收入

（1）財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.免稅收入

（1）國(guó)債利息收入免稅。

（2）直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：

（3）符合條件的非營(yíng)利組織，從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入給予免稅，但從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)依法征稅。

（4）對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（5）對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（6）對(duì)企業(yè)投資者持有2019～2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

3.收入總額VS不征稅收入VS免稅收入VS應(yīng)稅收入

案例

居民企業(yè)甲企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，其中，取得銷(xiāo)售貨物收入900萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入60萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)允許稅前扣除的支出400萬(wàn)元。不考慮其他因素。

【分析】

（1）直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額

=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

=（900+60+40）-0-40-400-0

=560（萬(wàn)元）。

（2）間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額

=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

=600+0-40

=560（萬(wàn)元）。