二、財產清查的方法

（一）貨幣資金的清查方法

1.庫存現(xiàn)金的清查

方法：實地盤點法。

目的：確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。

人員：盤點時出納必須在場；由主管會計或財務負責人和出納共同清點。

清查憑證：盤點結束，填制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為重要的原始憑證。

2.銀行存款的清查

方法：與開戶銀行核對賬目。

目的：將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。

時間：一般在月末進行。

結果：如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

未達賬項是指企業(yè)與其開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。其中，未達賬項包括企業(yè)已收款入賬、銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付款入賬、銀行尚未付款入賬；銀行已收款入賬、企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬、企業(yè)尚未付款入賬。

秒懂案例

如何理解未達賬項？

如果存在未達賬項，就應當編制“銀行存款余額調節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。

銀行存款余額調節(jié)表，如下表所示：

銀行存款余額調節(jié)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

秒懂案例

東小奧奶茶公司2025年5月31日銀行存款日記賬的余額為720萬元，銀行轉來對賬單的余額為950萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

（1）公司開出轉賬支票200萬元，用于支付茶葉的貨款，并已登記銀行存款減少，但供應商還沒有到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（2）銀行代公司收取了西小奧公司預付的貨款500萬元，銀行已登記入賬，但公司還沒有收到收款通知，因此未記賬。

（3）公司存入銀行一張轉賬支票420萬元，作為銷售收入的收款，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（4）銀行代扣公司水電費50萬元，并已從賬戶中扣除，但公司還沒收到銀行的扣款通知，因此未記賬。

要求：根據(jù)以上信息，計算調節(jié)后的銀行存款余額（以萬元為單位）。

注：上表并非銀行存款余額調節(jié)表的標準格式，但更有利于提煉解題思路應對考試。

小白練題 · 判斷題  如果不存在未達賬項，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額，說明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。（　?。?span style="color: rgb(227, 108, 9);">（2019年）

【答案】√