二、全面預(yù)算分析

全面預(yù)算分析就是將企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)性措施的過程。

（一）全面預(yù)算分析的流程★★

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理。預(yù)算分析流程一般包括：

（二）全面預(yù)算分析的方法★★★

企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用不同分析方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。

1.差異分析

2.對(duì)比分析

【教材案例2-7】某集團(tuán)企業(yè)2025年三季度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行差異分析如表所示：（金額單位：億元）

【答案及解析】

（1）當(dāng)季預(yù)算完成情況：該企業(yè)2025年第三季度營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額均完成預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算完成率分別為103.25%和105.79%。

（2）當(dāng)年累計(jì)預(yù)算完成情況：該企業(yè)2025年前三季度的營(yíng)業(yè)收入完成階段性預(yù)算目標(biāo)（完成率為107.50%），但利潤(rùn)總額未完成階段性預(yù)算目標(biāo)（完成率為98.02%）。從全年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度來看，營(yíng)業(yè)收入的預(yù)算完成率為75.44%，與時(shí)間進(jìn)度基本一致；利潤(rùn)總額的預(yù)算完成率為70.25%，完成進(jìn)度滯后，說明第四季度該企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)利潤(rùn)指標(biāo)的預(yù)算管控。

3.對(duì)標(biāo)分析

預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

4.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。

結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

5.趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析各個(gè)時(shí)期有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。

趨勢(shì)分析包括月度趨勢(shì)分析、季度趨勢(shì)分析、年度趨勢(shì)分析等。

【教材案例2-8】某集團(tuán)企業(yè)2023～2025年?duì)I業(yè)收入和利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)的完成情況如表：（金額單位：億元）

【答案及解析】

（1）從絕對(duì)值來看，該企業(yè)2023～2025年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入分別為600億元、720億元和828億元，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額分別為26億元、30億元和36億元，規(guī)模和效益均保持逐年攀升態(tài)勢(shì)。

（2）從相對(duì)值來看，2025年?duì)I業(yè)收入同比增長(zhǎng)15%，較上年同比增速（2024年?duì)I業(yè)收入同比增長(zhǎng)20%）回落5個(gè)百分點(diǎn)，營(yíng)業(yè)收入增速放緩；2025年利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)20%，較上年同比增速（2024年利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)15.38%）加快4.62個(gè)百分點(diǎn)。

6.因素分析

在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)這些因素進(jìn)行逐一替換分析。例如，通過對(duì)某年銷售實(shí)際總收入與預(yù)算數(shù)的差異計(jì)算，可以分別對(duì)總銷量、各種銷量比例、各品種售價(jià)等因素進(jìn)行深入分析，找出企業(yè)實(shí)際營(yíng)業(yè)收入與預(yù)算營(yíng)業(yè)收入差異的主要原因。

7.排名分析

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)（如人均營(yíng)業(yè)收入、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理，改善業(yè)績(jī)。

8.多維分析

多維分析能夠使分析者從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而深入了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。例如，企業(yè)在分析某年?duì)I業(yè)收入實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異時(shí)，就需要從多個(gè)維度（產(chǎn)品、區(qū)域、渠道、客戶等）進(jìn)行深入分析，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施情況，才能找出形成差異的根本原因。