（三）稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制

1.質(zhì)量控制制度

質(zhì)量控制制度建立原則：①全面性原則；②重要性原則；③制衡性原則；④適應(yīng)性原則；⑤成本效益原則。

2.質(zhì)量控制要求

具體包括：一般要求、業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)復核質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)工作底稿質(zhì)量控制。

（1）一般要求

①質(zhì)量控制責任

②獨立性制度

a.覆蓋所有的涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程；

b.針對本機構(gòu)內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊之間關(guān)系、同一客戶提供不同業(yè)務(wù)類型服務(wù)等事項制定獨立性政策；

c.根據(jù)本事務(wù)所的情況，列舉威脅本事務(wù)所獨立性的具體情形和應(yīng)采取的對應(yīng)措施；

d.要求需要保持獨立性的人員，每年至少一次向本機構(gòu)提供遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

③人力資源管理制度：在業(yè)績評價、薪酬、晉升制度中應(yīng)當將業(yè)務(wù)質(zhì)量作為重要參考指標。

④業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度

（2）業(yè)務(wù)承接和保持質(zhì)量控制

（3）業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制

應(yīng)當關(guān)注選定的項目組在業(yè)務(wù)能力、工作量、獨立性等方面是否符合要求。

（4）業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制

應(yīng)當針對業(yè)務(wù)計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等業(yè)務(wù)實施的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。舞弊行為不論是否獲取了稅收利 益，都應(yīng)作為重大風險事項。

（5）業(yè)務(wù)復核質(zhì)量控制

在項目組內(nèi)部成員之間進行的，復核人對他人所實施的程序、判斷、形成的業(yè)務(wù)結(jié)果做出客觀評價的活動。

（6）業(yè)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量控制

稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員（業(yè)務(wù)監(jiān)控人），對項目組的工作做出客觀評價的過程。項目負責人應(yīng)當承擔的責任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實施而減輕。

（7）業(yè)務(wù)工作底稿質(zhì)量控制

①項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案；

②稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存10年。

提示：

此處依據(jù)《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引》，和第3節(jié)行政監(jiān)管中涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范規(guī)定不一致。