一、銷項(xiàng)稅額的審核

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率（審核要點(diǎn)：銷售額和稅率）

提示：

易與第4章會(huì)計(jì)核算、第5章納稅申報(bào)結(jié)合命題，特別是綜合題。

（一）審核銷售收入的結(jié)算方式——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.一般規(guī)定（納稅義務(wù)發(fā)生≠會(huì)計(jì)收入確認(rèn)）

（1）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

提示：

收訖銷售款項(xiàng)，是指發(fā)生應(yīng)稅銷售行為過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅銷售行為完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.具體規(guī)定

（1）傳統(tǒng)增值稅（貨物、勞務(wù)）

提示：

收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)

假設(shè)委托方甲企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元交付受托方乙代銷，受托方收取手續(xù)費(fèi)10.6萬(wàn)元。