第九節(jié)  進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策

考點(diǎn)預(yù)覽：

考點(diǎn)01-進(jìn)口貨物的納稅人、稅率及征稅范圍　大綱要求|了解

考點(diǎn)02-進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算　大綱要求|掌握

組成計(jì)稅價格=關(guān)稅計(jì)稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

其中，進(jìn)口從價計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，組成計(jì)稅價格=（關(guān)稅計(jì)稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率

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進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的注意事項(xiàng)。

（1）計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅時，不得抵扣任何稅額（包括在國外已納的任何稅額）。

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅，符合抵扣條件的，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，作為進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（3）“來料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國外的原材料、零部件等，在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅。

例題·單選題：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月從國外進(jìn)口小汽車一輛，關(guān)稅計(jì)稅價格折合人民幣100000元，假定小汽車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（??）元。

A.16695.65

B.16000

C.19200

D.16421.05

【答案】D

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=100000×（1+20%）/（1-5%）×13%=16421.05（元）。

考點(diǎn)03-跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅方法　大綱要求|熟悉