考點02?一般納稅人銷售業(yè)務的增值稅會計核算

（一）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人發(fā)生應稅交易應收取的增值稅額。

2.賬務處理

一般納稅人發(fā)生應稅交易采用一般計稅方法的應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

（二）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

2.賬務處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許扣減的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”，貸記“主營業(yè)務成本”“存貨”“工程施工”等科目。

（三）應交稅費——待轉銷項稅額

1.核算內(nèi)容

核算一般納稅人發(fā)生應稅交易，已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

2.賬務處理

會計已確認收入，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。

（1）確認收入時：

借：應收賬款等

　貸：主營業(yè)務收入等

　　　應交稅費——待轉銷項稅額

（2）實際發(fā)生納稅義務：

借：銀行存款

　　應交稅費——待轉銷項稅額

　貸：應收賬款等

　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）