考點09?消費稅納稅審核
（一）納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納消費稅。
（二）征稅范圍及納稅環(huán)節(jié)
1.征稅范圍
分類 | 稅目 | 具體范圍 |
過度消費會對人身健康產(chǎn)生影響 | 煙 | 包括卷煙、雪茄煙、煙絲和電子煙 |
酒 | （1）包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒 （2）不包括酒精、調(diào)味料酒 | |
高檔消費品、奢侈品 | 高檔化妝品 | （1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 （2）不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩 |
高爾夫球及球具 | 包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋） | |
高檔手表 | 指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表 | |
高檔消費品、奢侈品 | 貴重首飾及珠寶玉石 | 包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石 |
游艇 | — | |
過度消費會對生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生影響 | 鞭炮、焰火 | （1）包括各種鞭炮、焰火 （2）不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 |
木制一次性筷子 | — | |
實木地板 | — | |
電池 | 包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 | |
涂料 | 施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅 | |
高耗能 | 小汽車 | （1）包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車 （2）不包括電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車 |
摩托車 | 包括氣缸容量250毫升及以上的摩托車 | |
不可再生的 稀缺資源 | 成品油 | 包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油 |
2.納稅環(huán)節(jié)
貨物流轉(zhuǎn)過程中，可能涉及的環(huán)節(jié)有生產(chǎn)銷售（含自產(chǎn)自用）環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。
（1）應(yīng)稅消費品通常在單一環(huán)節(jié)征稅，但是存在特例，匯總?cè)缦拢?/p>
納稅環(huán)節(jié) | 應(yīng)稅消費品 | 說明 | |
基本環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)銷售 | 除“金銀鉑鉆”之外的應(yīng)稅消費品（電子煙不涉及委托加工環(huán)節(jié)） | 除“卷煙、電子煙、超豪華小汽車”外，均單一環(huán)節(jié)納稅 |
委托加工 | |||
進口 | |||
特殊環(huán)節(jié) | 批發(fā) | 卷煙、電子煙 | 加征，雙環(huán)節(jié)納稅 |
零售 | 超豪華小汽車 | ||
“金銀鉑鉆” | 單一環(huán)節(jié)納稅 | ||
（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。
用于其他方面，指的是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
（三）稅率
1.稅率形式
分為比例稅率、定額稅率。
2.從高適用稅率的兩種情況：
（1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。
（2）將適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的。
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