以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
賬務(wù)處理
溢價(jià) | |
初始計(jì)量 | 借：債權(quán)投資—成本 【面值】 —利息調(diào)整 【差額】 應(yīng)收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 貸：銀行存款 【購買價(jià)款+交易費(fèi)用】 |
后續(xù)計(jì)量 | 借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 【名義利息①】 貸：投資收益 【實(shí)際利息②】 債權(quán)投資—利息調(diào)整 【差額】 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 |
折價(jià) | |
初始計(jì)量 | 借：債權(quán)投資—成本 【面值】 應(yīng)收利息 【已到付息期但尚未收到的利息】 貸：銀行存款 【購買價(jià)款+交易費(fèi)用】 債權(quán)投資—利息調(diào)整 【差額】 |
后續(xù)計(jì)量 | 借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 【名義利息①】 —利息調(diào)整 【差額】 貸：投資收益 【實(shí)際利息②】 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息 |
注①：名義利息（票面利息）=面值×票面利率
注②：實(shí)際利息=攤余成本或賬面余額×實(shí)際利率
減值 | 借：信用減值損失 貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 |
處置 | 借：銀行存款 【出售價(jià)款-交易費(fèi)用】 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資—成本 —利息調(diào)整 【或借方】 —應(yīng)計(jì)利息 投資收益 【差額，或借方】 |
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