零稅率、免稅、不征稅
【辨析】零稅率、免稅、不征稅的區(qū)別
類別 | 是否征稅 | 進(jìn)項(xiàng) 稅額 | 銷項(xiàng) 稅額 | 放棄后重新申請(qǐng)間隔 | 可否開(kāi)增值稅普通發(fā)票 | 取得的收入可否稅前扣除 |
零稅率 | 是（稅率為零） | 抵退轉(zhuǎn) | 零 | 36個(gè)月 | 可 | 可 |
免稅 | 否（因?yàn)槊庹鳎?/p> | 轉(zhuǎn)成本 | 變收入 | |||
不征稅 | 否（因不在征收范圍，如財(cái)政撥款、存款利息、保險(xiǎn)賠償金） | 變成本 | 無(wú) | 無(wú)硬性規(guī)定 | 極特殊情況可以（如預(yù)付卡充值、銷售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)） | 不可 |
【拓展案例】甲企業(yè)申報(bào)的某科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目得到當(dāng)?shù)氐胤秸呐鷾?zhǔn)，并取得政府撥付的財(cái)政性項(xiàng)目專用資助資金200萬(wàn)元。假設(shè)該專項(xiàng)資金完全符合財(cái)政部對(duì)“不征稅收入”的相關(guān)規(guī)定。
提問(wèn)：
1.該項(xiàng)收入是否參與計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
2.該項(xiàng)收入對(duì)應(yīng)的支出是否享受加計(jì)扣除政策？
【解析】甲企業(yè)可以選擇放棄“不征稅”優(yōu)惠，選擇將該收入納入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，與此同時(shí)，該筆收入產(chǎn)生的支出也可以享受加計(jì)扣除政策，這項(xiàng)改變帶來(lái)所得稅應(yīng)稅收入增加200萬(wàn)元，可稅前扣除的費(fèi)用增加200×（1+75%）=350萬(wàn)元，凈減少應(yīng)納說(shuō)所得額150萬(wàn)元，假設(shè)甲企業(yè)所得稅稅率25%，則為企業(yè)節(jié)稅37.5萬(wàn)元。
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