稅法基本原則是統(tǒng)領所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守的。

目前，我國正在有條不紊地落實稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應當通過全國人大及其常委會制定相應的法律。

1.稅收法定原則

也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。

提示：

稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。（2014年、2017年都考過此知識點）

稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。

（1）稅收要件法定原則

①稅種實施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施。

②要素變動法定——國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規(guī)定進行。

③征稅要素明確——征稅的各個要素不僅應當法定，還應當盡量明確，避免歧義。

（2）稅務合法性原則——執(zhí)法角度

①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規(guī)定，提高工作效率，節(jié)約社會成本，尊重并保護稅收債務人的程序性權利，促使其提高納稅的意識。

②求善治——要求征稅機關及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權，履行自己的職責，充分尊重納稅人的各項權利。

征稅要素應當盡量明確，避免歧義，這體現(xiàn)了（　?。?。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.稅收法定原則

【答案】D

2.稅收公平原則

一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同的稅負相同（橫向公平）；負擔能力不同的稅負不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。

舉例：

《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。

稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行的原則是（　?。?/p>

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

【答案】C

4.實質(zhì)課稅原則

是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

舉例：

如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。

注意：

稅收公平原則與實質(zhì)課稅原則，都談到了“負擔能力”，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實”。