抽樣風(fēng)險(xiǎn)（結(jié)合審計(jì)證據(jù)的充分性學(xué)習(xí)）
含義 | 抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的可能性。（抽出的樣本不能代表總體的可能性） 舉例：100人次請(qǐng)假，只有10人次沒有假條；如果抽查10人次，均無假條 |
說明 | 1.只要抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就不能降為0，除非100%全查 2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān) |
1.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
信賴過度風(fēng)險(xiǎn) | 含義 | 是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的可能性。 舉例：請(qǐng)假有假條、產(chǎn)品次品率的測(cè)試 |
后果 | 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效果有關(guān)，更容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因而更應(yīng)予以關(guān)注。 | |
信賴不足風(fēng)險(xiǎn) | 含義 | 是指推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的可能性。 |
后果 | 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)的效率有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序。 |
提示：
對(duì)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，如果控制測(cè)試中的樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施其他的控制測(cè)試以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，或根據(jù)測(cè)試結(jié)果提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。
2.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
誤受風(fēng)險(xiǎn) | 含義 | 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的可能性。（如：應(yīng)收賬款的審計(jì)） |
后果 | 誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注。 | |
誤拒風(fēng)險(xiǎn) | 含義 | 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的可能性。 |
后果 | 誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)。 |
提示：
①只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。
抽樣風(fēng)險(xiǎn) | 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn) | 形成不正確的結(jié)論，影響審計(jì)效果（更關(guān)注） |
信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn) | 追加更多的程序，影響審計(jì)效率 |
②抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向變動(dòng)關(guān)系：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大；樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。如果對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
③無論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即反向變動(dòng)關(guān)系。
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