收到固定資產(chǎn)清理收入，不是貸記“營業(yè)外收入”嗎？
問題來源：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關業(yè)務如下：
（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。
（2）10月5日，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費用2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月15日，M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結轉M設備的清理凈損益。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1），M設備的入賬價值是（ ?。┤f元。
A、137.86
B、125
C、122
D、141.13
正確答案：B
答案分析：選項B正確：M設備的入賬價值=122+3=125（萬元）。
2.根據(jù)資料（1），下列各項中，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、預計凈殘值為4.88萬元
B、年折舊率為9.6%
C、計提的折舊應計入管理費用
D、月折舊額為1萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項A錯誤：M設備的預計凈殘值=125×4%=5（萬元）。
（2）選項B正確：年折舊率=（1-4%）÷10×100%=9.6%。
（3）選項C正確：設備交由行政管理部門使用，計提的折舊計入管理費用。
（4）選項D正確：月折舊額=125×9.6%÷12=1（萬元）。
3.根據(jù)資料（2），下列各項中，M設備日常修理的會計處理正確的是（ ?。?。
A、
支付維修費及其增值稅時：
借：在建工程 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
B、
支付維修費及其增值稅時：
借：管理費用 2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
0.26
貸：銀行存款 2.26
C、
領用維修材料時：
借：管理費用 0.5
貸：原材料 0.5
D、
領用維修材料時：
借：在建工程 0.5
貸：原材料 0.5
正確答案：B,C
答案分析：
選項BC正確：行政管理部門固定資產(chǎn)的日常修理費，計入管理費用。
4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（ ）。
A、將報廢設備轉入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目
B、收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C、結轉報廢凈損失時，借記“營業(yè)外支出”科目
D、結轉報廢凈損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目
正確答案：A,B,C
答案分析：賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 115
累計折舊 ［1×10］10
貸：固定資產(chǎn) 125
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.17
借：營業(yè)外支出 106
貸：固定資產(chǎn)清理 106
5.根據(jù)資料（1）至（3），M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（ ?。┤f元。
A、108.5
B、116
C、118.5
D、106
正確答案：C
答案分析：選項C正確：M設備相關業(yè)務導致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=10（3-12月折舊）+（2+0.5）（日常維修）+106（毀損凈損失）=118.5（萬元）。
韓老師
2023-05-13 10:25:20 4524人瀏覽
是計入銀行存款的，
借：銀行存款 10.17
貸：固定資產(chǎn)清理 9
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
1.17
如果最后清理是凈收益，那么是計入營業(yè)外收入
祝您考試輕松過關，加油！相關答疑
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