問題來源：
第二節(jié) 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告
所得稅
由于公認(rèn)會計(jì)原則（GAAP）和美國國家稅務(wù)局（IRS）的稅法之間存在差異，導(dǎo)致稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤之間存在差異，進(jìn)而體現(xiàn)為在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的所得稅費(fèi)用（income tax expense）和企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額（income tax payable）不同
暫時性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，這種差異是由于會計(jì)和稅法對所得稅費(fèi)的項(xiàng)目歸屬期間存在差異導(dǎo)致，會在以后年度轉(zhuǎn)回
按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為：
? 應(yīng)納稅暫時性差異－現(xiàn)在少付，以后多付（暫時欠著，以后再納稅）? 遞延所得稅負(fù)債
? 可抵扣暫時性差異－現(xiàn)在多付，以后少付（先多付著，以后再抵扣）? 遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，比較公認(rèn)會計(jì)原則下資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值和稅法規(guī)定下的計(jì)稅基礎(chǔ)。進(jìn)而首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額，最后倒擠出當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用（類似于資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）
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應(yīng)納稅 暫時性差異 |
資產(chǎn)賬面價值>計(jì)稅基礎(chǔ) |
遞延所得稅負(fù)債 |
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負(fù)債賬面價值<計(jì)稅基礎(chǔ) |
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可抵扣 暫時性差異 |
資產(chǎn)賬面價值<計(jì)稅基礎(chǔ) |
遞延所得稅資產(chǎn) |
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負(fù)債賬面價值>計(jì)稅基礎(chǔ) |
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用
=當(dāng)期應(yīng)納稅額＋遞延所得稅負(fù)債的增加+遞延所得稅資產(chǎn)的減少
何老師
2019-07-16 18:49:39 1191人瀏覽
若稅前會計(jì)利潤＞應(yīng)稅收益，會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，即現(xiàn)在少交了稅，以后期間多交稅；
若稅前會計(jì)利潤＜應(yīng)稅收益，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，即前期多交了稅，以后期間少交稅。
這么記憶就比較簡單一些
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