求TDRA的步驟解釋說明
請教老師，TDRA的步驟4，是從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制彌補內(nèi)部控制，請問這里怎么理解，謝謝！
問題來源：
9.PCAOB審計準則5號條款要求：審計人員按照自上而下的風險評估（TDRA）方法，進行財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計。下列哪項不是TDRA的步驟（ ）。
A. 識別不重要的帳戶或披露
B. 識別帳戶或披露中的重大錯報風險
C. 確定基于交易的控制彌補了實體層次可能的控制失敗
D. 確定實體控制充分強調(diào)了風險
【答案】A
【解析】TDRA是一個分層方法，它使用特定的風險因素確定內(nèi)部控制評價所需的工作和證據(jù)范圍。TDRA的步驟如下：
1.識別和評估公司層面的控制。
2.區(qū)分重要賬戶或重大披露。
3.認識與這些重要賬戶或重大披露相關(guān)的錯報風險。
4.從公司層面確定哪些內(nèi)部控制足以彌補內(nèi)部控制缺陷。
5.確定一旦公司層控制失敗，哪些以交易為基礎(chǔ)的控制可作為補充。
6.確定完成內(nèi)部控制評價所需的證據(jù)的性質(zhì)、范圍和時間。
霍老師
2019-05-01 12:45:45 860人瀏覽
每個公司的內(nèi)部控制都是不完美的，都會有一定的缺陷，這里是需要評估需要采用什么內(nèi)部控制手段能夠彌補這些缺陷。
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