管理會計應用指引第201號——滾動預算

　　第一章 總則

　　第一條 滾動預算，是指企業(yè)根據上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充，逐期滾動，持續(xù)推進的預算編制方法。

　　預算編制周期，是指每次預算編制所涵蓋的時間跨度。滾動頻率，是指調整和補充預算的時間間隔，一般可以為月度、季度、年度等。

　　第二條 滾動預算一般由中期滾動預算和短期滾動預算組成。中期滾動預算的預算編制周期通常為 3 年或 5 年，以年度作為預算滾動頻率。短期滾動預算通常以 1 年為預算編制周期，以月度、季度作為預算滾動頻率。

　　第三條 滾動預算適用于各類企業(yè)。

　　第二章 應用環(huán)境

　　第四條 企業(yè)應用滾動預算，應遵循《管理會計應用指引第200號——預算管理》中對應用環(huán)境的一般要求。

　　第五條 企業(yè)應用滾動預算，應具備豐富的預算管理經驗和能力。

　　第六條 企業(yè)應建立先進科學的信息系統(tǒng)，及時獲取充足可靠的外部市場數據和企業(yè)內部數據，以滿足預算滾動編制的需要。

　　第七條 企業(yè)應重視和加強預算編制基礎數據，統(tǒng)一數據標準，包括標準成本、會計核算、市場信息等，確保預算編制以可靠、翔實、完整的基礎數據為依據。

　　第三章 應用程序

　　第八條 企業(yè)應遵循《管理會計應用指引第 200 號——預算管理》中列示的應用程序實施滾動預算管理。

　　第九條 企業(yè)應研究外部環(huán)境變化，分析行業(yè)特質、戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務性質對前瞻性的要求，結合企業(yè)自身的管理基礎和信息化水平，并在此基礎上確定預算編制的周期和預算滾動的頻率。

　　第十條 企業(yè)應遵循重要性原則和成本效益原則，結合業(yè)務性質和管理要求，確定滾動預算編制的內容。

　　企業(yè)通常可以選擇僅編制業(yè)務滾動預算，對于管理基礎好、信息化程度高的企業(yè)，還可選擇編制資本滾動預算和財務滾動預算。

　　第十一條 企業(yè)應遵循國家相關法規(guī)政策，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務計劃為依據，并根據上一期預算執(zhí)行情況和新的預測信息，經綜合平衡和結構優(yōu)化，作為下一期滾動預算的編制基礎。

　　第十二條 企業(yè)應以發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務計劃為基礎，研究滾動預算所涉及的外部環(huán)境變化和內部重要事項，測算并提出預算方案。

　　第十三條 企業(yè)實行中期滾動預算的，應在中期預算方案的框架內滾動編制年度預算。第一年的預算約束對應年度的預算，后續(xù)期間的預算指引后續(xù)對應年度的預算。

　　第十四條 短期滾動預算服務于年度預算目標的實施。企業(yè)實行短期滾動預算的，應以年度預算為基礎，分解編制短期滾動預算。

　　第十五條 企業(yè)應分析影響預算目標的各種動因之間的關系，建立預算模型，生成預算編制方案。

　　第十六條 企業(yè)應對比分析上一期的預算信息和預算執(zhí)行情況，結合新的內外部環(huán)境預測信息，對下一期預算進行調整和修正，持續(xù)進行預算的滾動編制。

　　第十七條 企業(yè)可借助數據倉庫等信息技術的支撐，實現(xiàn)預算編制方案的快速生成，減少預算滾動編制的工作量。

　　第十八條 企業(yè)應根據預算滾動編制結果，調整資源配置和管理要求。

　　第四章 應用評價

　　第十九條 企業(yè)通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，可以實現(xiàn)動態(tài)反映市場，建立跨期綜合平衡，強化預算的決策與控制職能。

　　第二十條 企業(yè)應用滾動預算方法時，預算滾動的頻率越高，對預算溝通的要求越高、預算編制的工作量越大;過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從。

　　第五章 附則

　　第二十一條 本指引由財政部負責解釋。