財政撥款收入支出表

　　會行政03表

　　第四十二條 行政單位應(yīng)當按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：

　　一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當按照月度和年度編制。

　　二、行政單位應(yīng)當根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

　　三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。

　　四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

　　第四十三條 行政單位財務(wù)報表編制說明如下：

　　一、資產(chǎn)負債表的編制說明

　　(一)本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

　　(二)本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

　　1.資產(chǎn)類項目。

　　(1)“庫存現(xiàn)金”項目，反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

　　(2)“銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應(yīng)當根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

　　(3)“財政應(yīng)返還額度”項目，反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

　　(4)“應(yīng)收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

　　(5)“預付賬款”項目，反映行政單位預付給物資或者服務(wù)提供者款項的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“預付賬款”科目的期末余額填列。

　　(6)“其他應(yīng)收款”項目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

　　(7)“存貨”項目，反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

　　(8)“固定資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

　　“固定資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“固定資產(chǎn)累計折舊”項目，反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額填列。

　　(9)“在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　(10)“無形資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

　　“無形資產(chǎn)原價”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　“累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。

　　(11)“待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損溢。本項目應(yīng)當根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

　　(12)“政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“政府儲備物資”科目的期末余額填列。

　　(13)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

　　“公共基礎(chǔ)設(shè)施原價”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

　　“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額填列。

　　(14)“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

　　(15)“受托代理資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。

　　2.負債類項目。

　　(16)“應(yīng)繳財政款”項目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當上繳財政的款項(應(yīng)繳稅費除外)。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)繳財政款”科目的期末余額填列。

　　(17)“應(yīng)繳稅費”項目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

　　(18)“應(yīng)付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

　　(19)“應(yīng)付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

　　(20)“應(yīng)付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補貼款的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付政府補貼款”科目的期末余額填列。

　　(21)“其他應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

　　(22)“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映行政單位期末承擔的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動負債。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

　　(23)“長期應(yīng)付款”項目，反映行政單位期末承擔的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。

　　(24)“受托代理負債”項目，反映行政單位期末受托代理負債的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額)填列。

　　3.凈資產(chǎn)類項目。

　　(25)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

　　(26)“財政撥款結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　(27)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目，反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額填列。

　　(28)“資產(chǎn)基金”項目，反映行政單位期末預付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　(29)“待償債凈資產(chǎn)”項目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款等負債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。

　　(三)行政單位按月編制資產(chǎn)負債表的，應(yīng)當遵照以下規(guī)定編制：

　　1.月度資產(chǎn)負債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。

　　2.“零余額賬戶用款額度”項目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

　　3.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　4.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目中項目支出本年累計發(fā)生額后的余額填列。

　　5.月度資產(chǎn)負債表其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負債表的填列方法相同。