四、收入類

　　4001 財(cái)政撥款收入

　　一、本科目核算行政單位從同級財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出撥款”和“項(xiàng)目支出撥款”兩個明細(xì)科目，分別核算行政單位取得用于基本支出和項(xiàng)目支出的財(cái)政撥款資金;同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算;在“基本支出撥款”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出撥款”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、財(cái)政撥款收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)財(cái)政直接支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及相關(guān)原始憑證，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。

　　年末，行政單位根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。

　　(二)財(cái)政授權(quán)支付方式下，行政單位根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，借記“零余額賬戶用款額度”等科目，貸記本科目。

　　年末，如行政單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。

　　(三)其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(四)本年度財(cái)政直接支付的資金收回時，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)支出”等科目。

　　(五)年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　4011 其他收入

　　一、本科目核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外的其他各項(xiàng)收入，如從非同級財(cái)政部門、上級主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。行政單位從非同級財(cái)政部門、上級主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別、來源單位、項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算。對于項(xiàng)目資金收入，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)收到屬于其他收入的各種款項(xiàng)時，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　(二)年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記本科目，貸記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　五、支出類

　　5001 經(jīng)費(fèi)支出

　　一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出”、“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等分類進(jìn)行明細(xì)核算;并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算;“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算。同時在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、經(jīng)費(fèi)支出的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)計(jì)提單位職工薪酬時，按照計(jì)算出的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　(二)支付外部人員勞務(wù)費(fèi)，按照應(yīng)當(dāng)支付的金額，借記本科目，按照代扣代繳個人所得稅的金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，按照扣稅后實(shí)際支付的金額，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(三)支付購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資和工程結(jié)算的款項(xiàng)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，按照采購或工程結(jié)算成本，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲備物資”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”及其明細(xì)科目。

　　(四)發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)”科目。

　　(五)償還應(yīng)付款項(xiàng)時，按照實(shí)際償付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目;同時，借記“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，貸記“待償債凈資產(chǎn)”科目。

　　(六)發(fā)生其他各項(xiàng)支出時，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(七)行政單位因退貨等原因發(fā)生支出收回的，屬于當(dāng)年支出收回的，借記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記本科目;屬于以前年度支出收回的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”等科目。

　　(八)年末，將本科目本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　5101 撥出經(jīng)費(fèi)

　　一、本科目核算行政單位向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財(cái)政撥款資金，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”進(jìn)行明細(xì)核算;還應(yīng)當(dāng)按照接受撥出經(jīng)費(fèi)的具體單位和款項(xiàng)類別等分別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、撥出經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)向所屬單位撥付非同級財(cái)政撥款資金等款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　(二)收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

　　(三)年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目，貸記本科目。

　　四、年終結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

　　第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表

　　第四十條 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。

　　收入支出表是反映行政單位在某一會計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。

　　財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。

　　附注是指對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。