第十三條 內(nèi)部審計報告的正文是審計報告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下項目：

　　(一)審計概況;

　　(二)審計依據(jù);

　　(三) 審計發(fā)現(xiàn);

　　(四)審計結(jié)論;

　　(五)審計建議;

　　(六)其它方面。

　　第十四條 內(nèi)部審計報告的附件是對審計報告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程;

　　(二)審計發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明;

　　(三)被審計單位及被審計責(zé)任人的反饋意見;

　　(四)記錄審計人員修改意見、明確審計責(zé)任、體現(xiàn)審計報告版本的審計清單;

　　(五)需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

　　第十五條 內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

　　(一)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;

　　(二)審計項目負(fù)責(zé)人;

　　(三)其他經(jīng)授權(quán)的人員。

　　第十六條 審計報告日期一般采用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報告日期。以下情況下使用相關(guān)的日期：

　　(一)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時;

　　(二)內(nèi)部審計人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題時;

　　(三) 內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時;

　　(四)其它情況。

　　第三章 審計報告的主要內(nèi)容

　　第十七條 審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

　　(一)立項依據(jù)。在審計報告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況說明審計項目的來源：

　　1、審計計劃安排的項目;

　　2、有關(guān)機(jī)構(gòu)(外部審計機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門)委托的項目;

　　3、根據(jù)工作需要臨時安排的項目;

　　4、其它項目。

　　(二)背景介紹。在審計報告中，應(yīng)當(dāng)對有助于理解審計項目立項以及審計評價的以下情況進(jìn)行簡要描述：

　　1、選擇審計項目的目的和理由;

　　2、被審計單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等;

　　3、上次同類審計的評價情況;

　　4、與審計項目相關(guān)的環(huán)境情況;

　　5、與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件;

　　6、其它情況。

　　(三)整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計后的整改情況在審計報告中加以說明。

　　(四)審計目標(biāo)與范圍。審計報告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計的目標(biāo)，并應(yīng)與審計計劃中提出的目標(biāo)相一致;還應(yīng)當(dāng)指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

　　(五)審計重點。審計報告應(yīng)當(dāng)對本次審計項目的重點、難點進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計中所發(fā)現(xiàn)的重點問題做出簡短的敘述及評論。

　　(六)審計標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計準(zhǔn)則、會計制度以及其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已認(rèn)可的各項標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十八條 審計依據(jù)是審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計程序是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計的。當(dāng)確實無法按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應(yīng)在審計報告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計結(jié)論和整個審計項目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

　　第十九條 審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計人員在對被審計單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)所發(fā)現(xiàn)事實的現(xiàn)狀，即審計發(fā)現(xiàn)的具體情況;

　　(二)所發(fā)現(xiàn)事實應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī);

　　(三)所發(fā)現(xiàn)事實與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異;

　　(四)所發(fā)現(xiàn)事實已經(jīng)或可能造成的影響;

　　(五)所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因(包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因)。

　　第二十條 審計結(jié)論是內(nèi)部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結(jié)果，表明內(nèi)部審計人員對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。

　　在做出審計結(jié)論時，內(nèi)部審計人員應(yīng)針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價。如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

　　第二十一條 審計建議是內(nèi)部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議;也可以是對顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

　　內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結(jié)合組織的實際情況和審計結(jié)論的性質(zhì)，提出審計建議。審計建議可分為以下幾種類型：

　　(一)現(xiàn)有系統(tǒng)運行良好，無需改變;

　　(二)現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

　　1、改進(jìn)的方案設(shè)計;

　　2、方案實施的要求;

　　3、方案實施效果的預(yù)計;

　　4、未實施此方案的后果分析。

　　第四章 審計報告的基本格式

　　第二十二條 內(nèi)部審計人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計報告。一般中期審計報告篇幅較短，應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計發(fā)現(xiàn)的事實、不良狀況的影響，并提出審計建議。中期審計報告的格式可以根據(jù)實際需要選擇以下所列格式之一：

　　(一)中期審計報告的基本格式包括：(1)標(biāo)題，可由審計項目和“中期審計報告”兩部分組成;(2)收件人;(3)審計發(fā)現(xiàn);(4)審計建議;(5)附件;(6)簽章;(7)報告日期。

　　中期審計報告一般格式參考范例如下：

　　關(guān)于“出納付款程序”的中期審計報告(標(biāo)題)

　　公司總經(jīng)理：(收件人)

　　從正在進(jìn)行的公司××年度財務(wù)收支審計中，我們發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)部付款內(nèi)部控制程序存在嚴(yán)重缺陷。出納員××保管著公司財務(wù)專用章及財務(wù)經(jīng)理私章，可隨時支取公司款項，在我們的初步審核中，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批的付款××筆，共計××萬元，如果不采取緊急措施，將可能導(dǎo)致更大的舞弊風(fēng)險。(審計發(fā)現(xiàn))

　　根據(jù)上述情況，我們建議財務(wù)經(jīng)理收回相關(guān)印鑒，對每一筆公司款項的支付嚴(yán)格審核后才能簽發(fā)，同時責(zé)成出納員說清××萬元款項的去向，采取各種手段追回款項，并建議臨時停止出納員的職務(wù)工作。(審計建議)

　　附件：1. ××

　　2. ××

　　3. ××(附件)

　　審計項目負(fù)責(zé)人：××

　　審計小組成員：××、××

　　××審計機(jī)構(gòu)(簽章)

　　××年××月××日(報告日期)

　　(二)中期審計報告的備忘格式包括：(1)標(biāo)題，只簡單列示審計項目即可;(2)收件人;(3)審計發(fā)現(xiàn);(4)審計建議;(5)審計人員簽章;(6)報告日期。

　　中期審計報告?zhèn)渫袷絽⒖挤独缦拢?/p>

　　資本性支出授權(quán)的中期報告(標(biāo)題)

　　供銷部經(jīng)理：(收件人)

　　在審計貴單位資本性項目的過程中，我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。在××個資本性項目中，我們抽取了××個進(jìn)行檢查。累計支出××萬元人民幣。在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得相應(yīng)的批準(zhǔn)文件。(審計發(fā)現(xiàn)的事件)

　　造成這種結(jié)果的原因是：最近改組重建的會計部門還沒有在項目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外，采購訂單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。(審計發(fā)現(xiàn)的原因)

　　為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的控制，我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外，在實施采購之前，采購訂單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對驗證。(審計建議)

　　審計員：×××

　　×××(簽章)

　　××年××月××日(報告日期)

　　第二十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)編制終結(jié)審計報告。終結(jié)審計報告的基本格式包括：(1)標(biāo)題;(2)收件人;(3)審計概況(立項依據(jù)及背景介紹，上次審計后的整改情況說明，審計目的和范圍，審計重點等);(4)審計依據(jù);(5)審計發(fā)現(xiàn);(6)審計結(jié)論;(7)審計建議;(8)附件;(9)簽章;(10)報告日期。

　　終結(jié)審計報告基本格式參考范例如下：

　　關(guān)于××公司內(nèi)部會計控制的審計報告(標(biāo)題)

　　××公司總經(jīng)理：(收件人)

　　為了配合今年年底公司組織的行業(yè)檢查活動，我們臨時調(diào)整了審計計劃，組成了以王××為項目負(fù)責(zé)人的5人審計小組，對公司內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行了局部審計，旨在自我評價，消除內(nèi)部控制的弱點，改善公司管理水平，爭取在行業(yè)評比中獲得優(yōu)異成績。我們的審計目標(biāo)是測試內(nèi)部會計控制方面是否存在漏洞，尋找與同行業(yè)其他企業(yè)的差距。審計涉及的期間是20××年1月1日至20××年12月31日。審核的范圍包括會計制度設(shè)計、會計核算程序、會計工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)，財務(wù)管理制度等方面。(審計概況)

　　我們按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施本項內(nèi)部審計工作，并采用了我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計程序，根據(jù)抽查結(jié)果，我們認(rèn)為，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：

　　1、沒有定期進(jìn)行銀行對賬單調(diào)節(jié)。截至我們進(jìn)行審計時，銀行對賬單的調(diào)節(jié)工作已延誤了四個月，嚴(yán)重削弱了公司對資金安全性的控制。(見附件第××頁)

　　2、由于沒有防止投資收益賬戶上舞弊行為的控制程序，導(dǎo)致超過100,000元的股利被非法挪用。(見附件第××頁)

　　3、···。(審計發(fā)現(xiàn))

　　除上述問題外，我們認(rèn)為，組織管理層對內(nèi)部會計控制的設(shè)計在整體上是符合公司的實際情況的，其運行取得了預(yù)期的效果。(審計結(jié)論)

　　我們認(rèn)為，上述問題的發(fā)生，主要原因是相關(guān)職位人員配備不足，不相容職務(wù)未予以分離。建議財務(wù)部門健全資金控制制度，并招聘一名有經(jīng)驗的會計人員充實相關(guān)職位。(審計建議)

　　附件：1. ××

　　2. ××

　　3. ××(附件)

　　審計項目負(fù)責(zé)人：×××

　　審計小組成員：×××

　　×××

　　××審計機(jī)構(gòu)(簽章)

　　××年××月××日(報告日期)