第二章 審計準備階段

　　第十二條 審計準備階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)審計立項;

　　(二)編制經(jīng)濟責任審計工作方案;

　　(三)確定審計組;

　　(四)制發(fā)審計通知書。

　　第十三條 審計立項。內(nèi)部審計機構根據(jù)有關法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會或高級管理層的委派或相關干部管理部門的委托(以下簡稱相關單位委派或委托)進行審計立項，作出審計計劃安排。特殊情況下，可以調(diào)整審計計劃，追加審計項目。

　　第十四條 編制經(jīng)濟責任審計工作方案。經(jīng)濟責任審計工作方案主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)審計目標;

　　(二)審計對象;

　　(三)審計范圍;

　　(四)審計內(nèi)容與重點;

　　(五)審計組織與分工;

　　(六)工作要求。

　　第十五條 確定審計組。內(nèi)部審計機構根據(jù)經(jīng)濟責任審計事項，選派審計人員組成審計組。審計組實行組長負責制。

　　審計組應當由具有相關工作經(jīng)驗和專業(yè)知識的人員組成;審計組組長由內(nèi)部審計機構確定，審計組組長應當是具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗或具有較高相關專業(yè)技術資格的業(yè)務負責人。

　　第十六條 制發(fā)審計通知書。內(nèi)部審計機構應當在實施審計三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達審計通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟責任審計項目，也可以在審計實施時送達審計通知書。

　　審計通知書由審計組起草，經(jīng)內(nèi)部審計機構審核，報內(nèi)部審計機構主管領導簽發(fā)。

　　審計通知書可以附相關單位委派或委托書、需提供的審計資料清單等。

　　第十七條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)和其他有關單位，應當按照審計通知書的要求提供與企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的下列資料：

　　(一)企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財務收支相關資料;

　　(二)工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀要、合同、考核指標下達及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務檔案等資料;

　　(三)主管部門有關批準文件;

　　(四)相關監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關資料;

　　(五)重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀事項等的處理情況;

　　(六)企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：

　　1.任職期限、職責范圍和分管的工作;

　　2.任期內(nèi)各項目標任務及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理情況等;

　　3.任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果;

　　4.任期內(nèi)存在的主要問題;

　　5.任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況;

　　6.其他需要說明的情況。

　　(七)審計組認為需要的其他資料。

　　第十八條 企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)應當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

　　第十九條 審計通知書送達后，企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)要求內(nèi)部審計人員回避的，內(nèi)部審計機構應當按照回避制度的規(guī)定決定是否回避。應當回避的，調(diào)整審計組成員并告知企業(yè)內(nèi)管干部或所在企業(yè)。

　　第三章 審計實施階段

　　第二十條 審計實施階段的工作主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)召開審計組進點會議;

　　(二)開展審前調(diào)查;

　　(三)編制審計實施方案;

　　(四)現(xiàn)場審計取證;

　　(五)編制審計工作底稿;

　　(六)撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿);

　　(七)征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。

　　第二十一條 召開審計組進點會議。審計組進駐企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)時，應當召開有審計組主要成員、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在單位有關人員參加的進點會議，安排審計工作有關事項。

　　內(nèi)部審計機構主管領導或?qū)徲嫿M組長應當說明審計目的和依據(jù)、審計范圍、審計內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計的有關事項和要求。

　　企業(yè)內(nèi)管干部應當就其任職期間履行經(jīng)濟責任的情況進行述職。

　　第二十二條 開展審前調(diào)查。審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當?shù)娜藛T和時間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關情況。

　　第二十三條 審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應當熟悉與審計事項有關的法律法規(guī)和政策，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的基本情況，并對所在企業(yè)的內(nèi)部控制進行初步測試。需要了解的基本情況包括以下內(nèi)容：

　　(一)所在企業(yè)的歷史沿革、機構設置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務狀況、財務和業(yè)務管理體制、關聯(lián)方關系等;

　　(二)企業(yè)內(nèi)管干部的職責范圍和分管工作;

　　(三)經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;

　　(四)相關法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;

　　(五)所在企業(yè)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;

　　(六)所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;

　　(七)以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;

　　(八)內(nèi)部組織人事、紀檢監(jiān)察等部門掌握的企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況;

　　(九)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù);

　　(十)其他需要了解的情況。

　　第二十四條 編制審計實施方案。審計組應根據(jù)國家有關法律法規(guī)、政策及企業(yè)內(nèi)部有關規(guī)定和審前調(diào)查的情況，按照重要性和謹慎性原則，在評估風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制審計實施方案。審計實施方案主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)編制依據(jù);

　　(二)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的名稱和基本情況;

　　(三)審計目標、審計范圍;

　　(四)審計內(nèi)容、重點、方法及具體實施步驟;

　　(五)預定審計工作起訖日期;

　　(六)重要性水平及對審計風險的評估;

　　(七)審計組組長、審計組成員及其分工;

　　(八)審計質(zhì)量控制措施;

　　(九)編制單位、日期;

　　(十)其他有關內(nèi)容。

　　第二十五條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組組長審核，報內(nèi)部審計機構主管領導批準實施。

　　第二十六條 審計組根據(jù)實際情況和工作需要，通過訪談、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，進一步了解企業(yè)內(nèi)管干部及所在企業(yè)的有關情況。調(diào)查對象一般包括企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)董事會、監(jiān)事會成員，其他領導人員，部門負責人，企業(yè)工會、部分職工代表及其他相關人員等。

　　第二十七條 審計組應當按照審計實施方案，對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進行測試，設計實質(zhì)性審查的程序和范圍。測試的主要方法包括文字表述法、流程圖法和測評表法。測試時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。

　　審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，或被審計企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務比較簡單的，審計人員可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

　　第二十八條 在實施審計中，審計組通過調(diào)查了解和內(nèi)部控制測試，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應當及時調(diào)整審計實施方案：

　　(一)審計實施方案的主要內(nèi)容與所了解的情況存在重大差異的;

　　(二)內(nèi)部控制測試結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的;

　　(三)發(fā)現(xiàn)重大違法違紀事項，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的;

　　(四)審計范圍受到限制，不能正常開展工作的;

　　(五)審計組成員及其分工發(fā)生重大變化的;

　　(六)其他需要調(diào)整的情形。

　　第二十九條 經(jīng)濟責任審計實施方案的審計目標、審計組組長、審計重點、預定的審計工作完成時間等內(nèi)容發(fā)生重大變化的，應報經(jīng)內(nèi)部審計機構主管領導批準后實施。

　　第三十條 現(xiàn)場審計取證。審計組實施審計時，可以運用檢查、觀察、詢問、重新計算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當、可靠的審計證據(jù)。對企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復制、截屏、拍照等方法取得審計證據(jù)。

　　審計人員向有關單位和個人進行調(diào)查詢問取得的審計證據(jù)，應當有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩名以上審計人員簽字予以證明。

　　審計組組長應當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證或采取替代審計程序。

　　第三十一條 編制審計工作底稿。審計人員對審計實施方案確定的審計事項，均應當編制審計工作底稿。

　　第三十二條 審計工作底稿應當包括以下內(nèi)容：

　　(一)審計項目及審計事項名稱;

　　(二)審計過程、審計結(jié)論及定性依據(jù);

　　(三)審計人員姓名、編制日期;

　　(四)復核人員姓名、復核意見、復核日期;

　　(五)索引號、所附審計證據(jù)的數(shù)量及清單;

　　(六)被審計單位意見、簽字及蓋章。

　　第三十三條 審計工作底稿應當經(jīng)審計組組長或其指定人員復核，并對以下事項提出復核意見：

　　(一)事實是否清楚;

　　(二)證據(jù)是否充分、適當;

　　(三)定性依據(jù)是否準確;

　　(四)審計結(jié)論是否恰當;

　　(五)審計意見、建議是否恰當。

　　第三十四條 現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組應當對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，并與企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)就審計事項初步交換審計意見。

　　第三十五條 對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審計組應當及時向內(nèi)部審計機構報告。對特別重大的事項，內(nèi)部審計機構應當及時向董事會或高級管理層報告。

　　第三十六條 撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。審計組實施審計后，由審計組組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿、審計證據(jù)及相關資料進行匯總和分析的基礎上，考慮企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)關于審計事項的初步意見，撰寫經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。

　　第三十七條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告應當按照以下格式編寫：

　　(一)標題。***(企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務)***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)。

　　(二)主送。委派或委托的相關單位，包括董事會或者主要領導、組織人事部門等。

　　(三)正文。主要包括審計基本情況說明、被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計評價、審計意見和建議等內(nèi)容。

　　(四)附件。其他資料。

　　(五)落款。***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志經(jīng)濟責任審計組、時間。

　　第三十八條 經(jīng)濟責任審計報告主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)審計基本情況。主要是概要說明審計依據(jù)、審計對象，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。

　　(二)被審計企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)基本情況。主要包括企業(yè)內(nèi)管干部的任職期間、職責范圍、分管工作，所在企業(yè)的歷史沿革、機構設置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務狀況等基本情況。

　　(三)被審計企業(yè)內(nèi)管干部的主要工作及成績，包括主要考核指標完成情況。

　　(四)審計發(fā)現(xiàn)的與被審計企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關的主要問題。包括財務收支真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策的制定和執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況及其他方面的問題。如有相關單位委托的特別事項，應專門對該事項的審計結(jié)果進行報告?！捌渌矫娴膯栴}”主要指責任主體并非企業(yè)內(nèi)管干部或其所在企業(yè)的問題、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)在審計過程中自行糾正的問題等。

　　報告中應當寫明問題事實、違反相關法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)章制度的具體內(nèi)容、所造成的影響或后果等，并逐項說明企業(yè)內(nèi)管干部應當承擔的責任及認定原因。

　　(五)審計評價。主要是在審計職權范圍內(nèi)，概括并評價企業(yè)內(nèi)管干部任職期間開展的主要工作。同時，根據(jù)審計查證或者認定的事實，以國家有關法律法規(guī)、相關考核目標和行業(yè)標準等為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況進行綜合評價。

　　(六)審計意見和建議。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計組應當提出審計處理意見和審計建議。

　　第三十九條 征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)意見。審計組應當征求企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對經(jīng)濟責任審計報告(征求意見稿)的意見。

　　企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)自收到審計報告(征求意見稿)之日起十日內(nèi)提出書面反饋意見;在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

　　企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對審計報告(征求意見稿)有異議的，審計組應當研究、核實，撰寫審計組關于采納情況的書面說明，并考慮是否需要修改審計報告(征求意見稿)。審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組集體討論，由審計組組長審核定稿。