第六章 審計(jì)終結(jié)階段

　　第六十三條 審計(jì)終結(jié)階段主要包括以下工作：

　　(一)審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;

　　(二)復(fù)核與審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;

　　(三)撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告;

　　(四)出具審計(jì)決定書(shū);

　　(五)出具移交(移送)處理書(shū);

　　(六)監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行;

　　(七)建立審計(jì)檔案。

　　第六十四條 審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)書(shū)面意見(jiàn)或征求意見(jiàn)期限屆滿(mǎn)之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六十日。

　　對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計(jì)組應(yīng)同時(shí)起草審計(jì)決定書(shū)。審計(jì)決定書(shū)應(yīng)載明違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。

　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)決定書(shū)以及其他有關(guān)材料，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　第六十五條 審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題，審計(jì)組組長(zhǎng)和審計(jì)人員不得隱瞞不報(bào)。

　　第六十六條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的復(fù)核與審定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并出具書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。

　　(一)審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

　　(二)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;

　　(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;

　　(四)事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確;

　　(五)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);

　　(六)審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);

　　(七)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分;

　　(八)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

　　第六十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、復(fù)核意見(jiàn)一并報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)審定;重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

　　第六十八條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出決定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等。

　　第六十九條 撰寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審定意見(jiàn)，撰寫(xiě)并向委派或委托審計(jì)事項(xiàng)的單位報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　第七十條 企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照以下格式編寫(xiě)：

　　(一)標(biāo)題。***(內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu))關(guān)于***(企業(yè)名稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù))***(企業(yè)內(nèi)管干部姓名)同志任期(或任中)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　(二)主送。委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門(mén)等。

　　(三)正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但對(duì)相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類(lèi)整理。

　　(四)附件。企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。

　　(五)落款。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(印章)、時(shí)間。

　　(六)抄送。聯(lián)席會(huì)議及有關(guān)部門(mén)。

　　第七十一條 出具審計(jì)決定書(shū)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)文書(shū)，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

　　第七十二條 出具移交(移送)處理書(shū)。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)起草移交(移送)處理書(shū)，由有關(guān)部門(mén)分別予以處理。

　　(一)對(duì)需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)處理;

　　(二)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理;

　　(三)對(duì)應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第七十三條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)應(yīng)及時(shí)送達(dá)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)，并抄送有關(guān)部門(mén)。

　　第七十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向下達(dá)審計(jì)指令的董事會(huì)或高級(jí)管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門(mén)。

　　第七十五條 監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面報(bào)告。

　　第七十六條 建立審計(jì)檔案。審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：

　　(一)相關(guān)單位的委派或委托書(shū)、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書(shū);

　　(二)審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)取證材料;

　　(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及反饋意見(jiàn);

　　(四)審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見(jiàn)書(shū);

　　(五)審計(jì)報(bào)告;

　　(六)審計(jì)決定書(shū)、移交(移送)處理書(shū);

　　(七)企業(yè)整改情況報(bào)告;

　　(八)其它相關(guān)資料。

　　第七章 審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

　　第七十七條 企業(yè)董事會(huì)、管理層、干部管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。

　　(一)委派或委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的管理層或部門(mén)，可以采取適當(dāng)?shù)姆绞皆谝欢ǚ秶鷥?nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

　　(二)企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告可以歸入企業(yè)內(nèi)管干部本人檔案。

　　(四)對(duì)于有輕微違紀(jì)行為或有苗頭性、傾向性問(wèn)題的企業(yè)內(nèi)管干部，企業(yè)可以開(kāi)展誡勉教育。

　　(五)若因經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或存在資產(chǎn)狀況不實(shí)、經(jīng)營(yíng)成果虛假等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視其影響程度對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部作出處理。

　　第七十八條 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)董事會(huì)或高級(jí)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　第八章 附則

　　第七十九條 本指南自發(fā)布之日起施行。

　　第八十條 本指南由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。